Отчет за доходите: Как да го четем и използваме
Just2Trade е винаги готов да ви предостави полезна информация от света на финансите! Днес ще ви разкажем за отчета за доходите и всичко, свързано с него: какво всъщност е отчетът за доходите, какви са основните му компоненти, защо е важен за вашия бизнес и дали си заслужава да обръщате внимание на анализа на отчета за доходите. Не губете време: започнете да четете и не забравяйте да си водите бележки!
Съдържание
КАКВО Е ОТЧЕТ ЗА ДОХОДИТЕ?
РАЗБИРАНЕ НА ОТЧЕТА ЗА ДОХОДИТЕ
ЗНАЧЕНИЕТО НА ОТЧЕТА ЗА ДОХОДИТЕ
КОМПОНЕНТИ НА ОТЧЕТА ЗА ДОХОДИТЕ
ПРИХОДИ И ПЕЧАЛБИ
РАЗХОДИ И ЗАГУБИ
СТРУКТУРА НА ОТЧЕТА ЗА ДОХОДИТЕ
ЧЕТЕНЕ НА СТАНДАРТНИ ОТЧЕТИ ЗА ДОХОДИТЕ
Реален пример за отчет за доходите
Пример за многоетапен отчет за доходите
ИЗПОЛЗВАНЕ НА ОТЧЕТИТЕ ЗА ДОХОДИТЕ
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
ЧЕСТО ЗАДАВАНИ ВЪПРОСИ
КАКВО Е ОТЧЕТ ЗА ДОХОДИТЕ?
Финансовият успех на дадена компания за определен отчетен период се отчита чрез един от трите основни финансови отчета – отчета за доходите. Другите два важни отчета са отчетът за паричните потоци и балансът.
Отчетът за доходите се фокусира върху печалбите на компанията за определен период от време, включително печалби и загуби. Отчетът за доходите, понякога наричан отчет за печалби и загуби (P&L) или обобщение на продажбите и разходите, предоставя важна информация за дейността на компанията, ефективността на нейното ръководство, отраслите с ниска производителност и резултатите в сравнение с други компании от същия сектор.
РАЗБИРАНЕ НА ОТЧЕТА ЗА ДОХОДИТЕ
Съществен компонент от отчетите за корпоративните резултати, които трябва да се представят пред Комисията за ценни книжа и борси на САЩ, е отчетът за доходите (SEC). Отчетът за доходите отразява доходите за определен период от време, обикновено тримесечие или година, а заглавието му посочва продължителността, например „За (финансовата) година/тримесечие, приключило на 30 юни 2021 г.“, докато балансът дава моментна снимка на финансите на компанията към определена дата.
Четирите основни компонента на отчета за доходите са приходи, разходи, печалби и загуби. Той не прави разграничение между парични и непарични постъпления (продажби в брой в противовес на продажби на кредит) или парични в противовес на непарични плащания или разходи (покупки в брой срещу покупки на кредит). Той започва с конкретните данни за продажбите и продължава надолу, за да изчисли нетния доход и в крайна сметка печалбата на акция (EPS). По същество тя обяснява как нетните приходи, събрани от компанията, се превръщат в нетни печалби (печалба или загуба).
ЗНАЧЕНИЕТО НА ОТЧЕТА ЗА ДОХОДИТЕ
Отчетът за доходите помага на собствениците на фирми да определят дали могат да реализират печалба чрез увеличаване на продажбите, намаляване на разходите или и двете. Освен това той показва успеха на плановете, които компанията е направила в началото на дадена финансова година. Този документ може да бъде използван от собствениците на фирми, за да определят дали техните стратегии са успешни. Въз основа на своя анализ те могат да идентифицират най-добрите методи за увеличаване на печалбата.
Няколко допълнителни елемента, които отчетът за доходите разкрива, са изброени по-долу:
- Редовни отчети: Отчетът за доходите се изготвя седмично или месечно, докато другите финансови отчети се издават ежегодно. В резултат на това инвеститорите и собствениците на фирми могат да следят отблизо представянето на компанията и да правят разумни избори. Това им позволява да идентифицират и решават малките проблеми на бизнеса, преди те да се разраснат и да станат скъпи.
- Идентифициране на разходите: Отчетът идентифицира всички предстоящи разходи, всички непредвидени разходи, направени от бизнеса, и всички области, които са над или под бюджета. Наемът за помещенията, заплатите на служителите и други административни разходи са разходи. Малкият бизнес може да забележи, че разходите му се увеличават, когато започне да се разраства. Тези разходи могат да включват наемане на персонал, закупуване на консумативи и реклама на компанията.
- Общ преглед на компанията: Тази секция предоставя на инвеститорите обща информация за компанията, в която желаят да инвестират. За да определят дали компанията е кредитоспособна, банките и другите финансови институции също могат да прегледат този документ.
КОМПОНЕНТИ НА ОТЧЕТА ЗА ДОХОДИТЕ
Сега нека разгледаме основните компоненти на отчета за доходите – по-долу ще видите всички ключови подробности за всеки от тях.
Приходи/продажби
Приходите от продажби, които са показани в най-горната част на отчета, са приходите на компанията от продажби или услуги. Тази сума представлява целия доход от продажбата на стоките и/или предоставянето на услугите. Общите приходи на компанията могат да произтичат от различни източници на приходи.
Разходи за продадени стоки (COGS)
Разходите за продадени стоки (COGS) са позиция, която комбинира преките разходи, свързани с покупката и продажбата на стоки с цел печалба. Ако компанията е предприятие, предоставящо услуги, тази позиция може да се нарича и „Разходи за продажби“. Труд, компоненти, материали и разпределение на допълнителни разходи като амортизация са примери за преки разходи (вижте обяснението за амортизацията по-долу).
Брутна печалба
Брутната печалба се изчислява, като се извади себестойността на продадените стоки (или себестойността на продажбите) от приходите от продажби.
Разходи за маркетинг, реклама и промоция
Повечето фирми понасят някои разходи в резултат на продажбите си на продукти и/или услуги. Тъй като това са сходни разходи, които са свързани с продажбите, разходите за маркетинг, реклама и промоция често се комбинират.
Общи и административни разходи
Разходите за продажби, общите и административните разходи се състоят от всички други непреки разходи, свързани с дейността на компанията. Те включват разходи за служители и заплати, наем и разходи за офис, застраховки, пътни разходи и понякога амортизация, в допълнение към други оперативни разходи. Въпреки това, предприятията могат да решат да включат амортизацията в отделни раздели.
EBITDA
Печалбата преди лихви, данъци, амортизация и обезценка, или EBITDA, не винаги се показва в отчетите за доходите. Тя се изчислява чрез изваждане от брутната печалба на разходите за продажби, общите и административните разходи (с изключение на амортизацията и обезценката).
Разходи за амортизация
Счетоводните специалисти определят амортизацията като непарични разходи, за да разпределят разходите за капиталови активи, включително имоти, машини и съоръжения (PP&E).
Оперативна печалба (или EBIT)
Оперативният доход е приходите, генерирани от текущата бизнес дейност. С други думи, това е печалбата преди да бъдат приспаднати неоперативните приходи, неоперативните разходи, лихвите или данъците. Печалбата преди лихви и данъци, или EBIT, е израз, който се използва често във финансовата индустрия.
Лихви
Лихвени разходи. Обичайно е предприятията да разделят лихвените приходи и разходи като отделни редове в отчета за доходите. Целта на това е да се балансира разликата между EBIT и EBT. Графикът за погасяване на дълговете определя колко лихви ще бъдат платени.
Други разходи
Често се начисляват и други разходи, които са специфични за дадения бизнес. Други разходи могат да включват разходи, свързани с изпълнението, технологиите, научноизследователската и развойна дейност (НИРД), компенсации на базата на акции (SBC), разходи за обезценка, печалби или загуби от продажба на инвестиции, валутни ефекти и широк спектър от разходи, които са специфични за дадената компания или индустрия.
EBT (доход преди данъци)
EBT, понякога наричан доход преди данъци, се изчислява чрез приспадане на разходите за лихви от оперативния доход. Това е последната междинна сума преди изчисляване на нетния доход.
Данъци върху дохода
Данъците върху доходите са приложимите данъци, наложени върху печалбата преди данъци. Текущите данъци и бъдещите данъци могат да бъдат включени в общия разход за данъци върху доходите.
Нетен доход
Данъкът върху дохода се изважда от дохода преди данъци, за да се определи нетният доход. След изваждане на всички дивидентни плащания, тази сума се включва в неразпределената печалба в баланса.
ПРИХОДИ И ПЕЧАЛБИ
Отчетът за доходите включва следната информация, въпреки че форматът може да се променя в зависимост от местните регулаторни изисквания, разнообразния характер на предприятието и съпътстващите оперативни дейности:
Оперативни приходи
Оперативните приходи са термин, който често се използва за описание на приходите, генерирани от основните дейности. Терминът „приходи от основни дейности“ се отнася до приходите, генерирани от продажбата на продукт за компания, която произвежда този продукт, както и за търговец на едро, дистрибутор или търговец на дребно, занимаващ се с продажбата на този продукт. Подобно на това, приходите от основни операции за корпорация (или нейните франчайзополучатели), занимаваща се с услуги, се отнасят до приходите или таксите, получени в замяна на предоставянето на тези услуги.
Неоперативни приходи
Неоперативните, повтарящи се приходи е термин, който често се използва за описание на приходите, генерирани от спомагателни, неосновни дейности на компанията. Тези приходи произхождат от източници, различни от покупката и продажбата на стоки и услуги. Примери за това са лихвените приходи от бизнес капитал, държан в банка, приходи от наем на недвижими имоти, собственост на бизнеса, приходи от съвместни предприятия, като постъпления от роялти, или приходи от реклама, показвана на недвижими имоти, собственост на бизнеса.
Печалби
Печалбите, често наричани други приходи, се отнасят до нетните приходи, генерирани от различни операции, като например продажбата на дългосрочни активи. В тях се включва нетната печалба от еднократни нестопански начинания, като например продажбата на неизползвана земя на компанията, остарял транспортен микробус или дъщерно предприятие.
Постъпленията и приходите не са едно и също нещо. Когато се правят покупки или се предоставят услуги, плащането често се записва в този момент. Постъпленията са сумите в брой, които се записват веднага след получаването им.
РАЗХОДИ И ЗАГУБИ
Разходите са разходите, направени от дадено предприятие за поддържане на дейността и генериране на печалби. Ако отговарят на изискванията на Данъчната служба (IRS), някои от тези разходи могат да бъдат приспаднати от дохода в данъчната декларация.
Разходи за основна дейност
Всички тези разходи се правят, за да се генерират типичните оперативни приходи, свързани с основната дейност на предприятието. Тези разходи се състоят от разходи за продажби, общи и административни разходи (SG&A), амортизация, себестойност на продадените стоки (COGS) и разходи за научноизследователска и развойна дейност (R&D). Заплатите на служителите, комисионните от продажби и разходите за услуги като енергия и транспорт обикновено фигурират в списъка.
Разходи за вторична дейност
Това са всички разходи, свързани с несъществени бизнес операции, като лихви по заеми.
Загуби като разходи
Това са всички разходи, свързани с продажба на дългосрочни активи на загуба, еднократни такси, неочаквани разходи или разходи, свързани с правни действия.
Вторичните приходи и такси отразяват участието и уменията на компанията в управлението на специфични, несъществени операции, докато основните приходи и разходи предоставят информация за ефективността на основната дейност на компанията.
СТРУКТУРА НА ОТЧЕТА ЗА ДОХОДИТЕ
Следното уравнение се използва за математическо определяне на нетния доход:
Нетни приходи = (Приходи + Печалби) - (Разходи + Загуби)
За да илюстрираме горната формула с някои реални данни, нека да предположим, че хипотетична компания за спортни стоки, която предлага и обучение, представя отчета си за доходите за последното хипотетично тримесечие.
Продажбите на спортни продукти са донесли 26 800 долара, а услугите по обучение – 5000 долара. Компанията е похарчила различни суми за посочените дейности, които възлизат на 10 650 долара. Тя е реализирала 2000 долара нетни печалби от продажбата на стар микробус, но е понесла 800 долара загуби за разрешаване на жалба на клиент. За посоченото тримесечие нетният доход възлиза на 21 350 долара. Най-простият отчет за приходите, който типичен бизнес може да изготви, е този в горепосочения пример. Той се основава на просто изчисление, което сумира приходите и печалбите и изважда разходите и загубите, откъдето идва и наименованието „едностепенен отчет за доходите“.
В реалния свят обаче фирмите редовно се ангажират с сливания, придобивания и стратегически партньорства, участват в широк спектър от бизнес сектори, предлагащи разнообразни продукти и услуги, и често оперират в световен мащаб. Отчетът за приходите съдържа многобройни и сложни счетоводни записи в резултат на голямото разнообразие от операции, разнообразни разходи, различни бизнес дейности и изисквания за отчитане по стандартен начин за спазване на нормативните изисквания.
Листваните фирми използват отчет за доходите, който се изготвя в няколко стъпки и разделя оперативните приходи, оперативните разходи и печалбите от неоперативните приходи, неоперативните разходи и загубите. Този метод дава отчет за доходите, който предоставя много повече информация.
В отчета за доходите, изготвен в няколко стъпки, различните показатели за рентабилност се представят на четири различни оперативни нива: брутни, оперативни, преди данъци и след данъци. Тази сегментация помага да се определи как доходите и рентабилността се променят от едно ниво на друго, както ще видим скоро в примера по-долу. Например, висока брутна печалба, но ниски оперативни приходи, предполагат увеличени разходи, докато висока печалба преди данъци, но ниска печалба след данъци, предполага, че печалбите са загубени поради данъци и други еднократни, извънредни разходи.
Нека разгледаме илюстрация, базирана на годишните отчети за доходите за 2021 г. на две големи, публично търгувани, глобални компании от различни индустрии: технологии (Microsoft) и търговия на дребно (Walmart).
ЧЕТЕНЕ НА СТАНДАРТНИ ОТЧЕТИ ЗА ДОХОДИТЕ
Основната цел на този общ формат е да се определи печалбата или доходът при всяка подзаглавие на приходите и оперативните разходи, а след това да се вземат предвид необходимите данъци, лихви и други еднократни, извънредни събития, за да се определи нетният доход, който се отнася за обикновените акции. Въпреки че тези изчисления изискват само основни събирания и изваждания, подреждането на различните елементи в отчета и връзките между тях често са повтарящи се и сложни. За по-добро разбиране нека разгледаме по-отблизо тези цифри.
Раздел „Приходи
В първата секция, под „Приходи“, се посочва, че за финансовата година, приключила на 30 юни 2021 г., брутната (годишна) печалба или брутната маржа на Microsoft е била 115,86 милиарда долара. Сумата е изчислена чрез изваждане на разходите за приходи (52,23 милиарда долара) от общите приходи (168,09 милиарда долара), които IT гигантът е генерирал през тази финансова година. Разходите за генериране на приходи са съставлявали малко над 30% от общите продажби на Microsoft, но съпоставимият процент на Walmart за фискалната 2021 г. е бил почти 75% (429 млрд. долара/572,75 млрд. долара). Това показва, че Walmart е инвестирал значително по-високи разходи от Microsoft, за да постигне съпоставими продажби.
Оперативни разходи
Посочените стойности в раздела „Оперативни разходи“ са изчислени отново въз основа на разходите на Microsoft за приходи (52,23 млрд. долара) и общите приходи (168,09 млрд. долара) за финансовата година. Общите оперативни разходи се изчисляват чрез сумиране на тези цифри (52,23 млрд. долара + 20,72 млрд. долара + 25,23 млрд. долара = 98,18 млрд. долара), тъй като Microsoft е изразходвала 20,72 млрд. долара за научноизследователска и развойна дейност и 25,23 млрд. долара за разходи за продажби, общи и административни разходи.
Оперативният доход (или загуба) се изчислява като общите оперативни разходи минус общите приходи, което дава обща сума от 69,92 милиарда долара (168,09 милиарда долара - 98,18 милиарда долара). Нетният доход се изчислява по-късно въз основа на тази цифра, която представлява печалбата на компанията преди лихви и данъци (EBIT) за основната й дейност.
Приход от продължаващи дейности
Нетният доход от продължаващи дейности за Microsoft (61,27 млрд. долара), който е с около 60% по-голям от този на Walmart (13,67 млрд. долара), се изчислява чрез добавяне на други нетни приходи или разходи (включително еднократни печалби), разходи, свързани с лихви, и съответните данъци.
Броят на среднопретеглените акции в обращение се умножава по сумата на нетния доход, за да се изчисли печалбата на акция. EPS на Microsoft за 2021 г. е 8,12 долара на акция (61,27 млрд. долара, което представлява 7,55 млрд. акции). EPS на Walmart за същата финансова година е 4,90 долара (13,67 млрд. долара x 2,79 млрд.), което се равнява на 2,79 млрд. акции в обращение.
Между другото, ако имате нужда да създадете отчет за доходите, не ви е необходим специален софтуер – всъщност е достатъчно да създадете шаблон за отчет за доходите в Excel, който можете да използвате, за да оцените финансовото състояние на вашата компания. И това е чудесна новина за всички!
Реален пример за отчет за доходите
Ето илюстрация на отчета за доходите на фиктивна компания за календарната година, приключила на 28 септември 2019 г.
Според този отчет за доходите, корпорацията е генерирала 1,619 милиарда долара брутна печалба от продажби на стойност 4,358 милиарда долара, за които са били необходими разходи в размер на около 2,738 милиарда долара.
Тази печалба е намалена с 293 милиона долара общи и административни разходи и 560 милиона долара разходи за продажби и оперативни разходи, като оперативната печалба е 765 милиона долара. Записани са допълнителни печалби, както и загуби и 257 милиона долара данъци върху доходите, между другото.
В резултат на това бизнесът е приключил годината с нетна печалба от 483 милиона долара.
Пример за многоетапен отчет за доходите
В реалния свят компаниите, които осъществяват дейността си в глобален мащаб, предлагат разнообразни стоки и услуги и участват в сливания и съюзи. Те имат дълъг списък от дейности и разходи, които трябва да бъдат отбелязани в резултат на тези дейности. Освен това тези компании трябва да спазват определени закони за отчитане. Ето защо по-големите предприятия избират многостепенни отчети за доходите. При този подход оперативните приходи, оперативните разходи и печалбите се разграничават от неоперативните разходи, неоперативните приходи и загубите. Четирите нива на рентабилност са брутни, оперативни, преди данъци и след данъци.
Не забравяйте отчетите за доходите с обща големина – те имат допълнителна колона с информация, която обобщава приноса на всеки елемент към общите приходи. По-лесно е да сравнявате тенденциите и промените във вашата фирма, когато отчетите за доходите са със стандартна големина.
ИЗПОЛЗВАНЕ НА ОТЧЕТИТЕ ЗА ДОХОДИТЕ
Въпреки че основната цел на отчета за доходите е да предостави на заинтересованите страни информация за рентабилността и търговските операции на фирмата, той също така предлага задълбочени познания за вътрешните операции на организацията за сравнение между различни индустрии и предприятия. Инвеститорът може да разбере какво прави дадена компания печеливша, като познава компонентите на приходите и разходите в отчета.
Въз основа на отчетите за приходите, мениджмънтът може да реши да навлезе на нови пазари, да увеличи продажбите, да увеличи производствения капацитет, да използва повече активи или да ги продаде напълно, или да закрие отдел или продуктова линия. Конкурентите също могат да ги използват, за да научат повече за показателите за ефективност на компанията и приоритетните области, като например увеличаване на разходите за научноизследователска и развойна дейност.
Тъй като кредиторите се интересуват повече от бъдещите парични потоци на компанията, отколкото от предишния й успех, отчетите за приходите могат да им бъдат от ограничена полза. Отчетът за приходите се използва от анализаторите за сравняване на тримесечните и годишните резултати. Например, може да се направи извод за способността на ръководството да контролира оперативните разходи, без да жертва рентабилността, или дали опитите на компанията да намали разходите си за продажби са й помогнали да увеличи печалбите си с течение на времето.
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
Отчетът за доходите предоставя полезна информация за няколко аспекта на дадена фирма. Той съдържа данни за дейността на фирмата, ефективността на управлението, потенциалните загуби на печалба и дали организацията функционира в съответствие с конкурентите си.
Все още имате въпроси относно отчетите за доходите? Ако е така, препоръчваме ви да разгледате списъка с често задавани въпроси по-долу – там със сигурност ще намерите отговорите на всичките си въпроси.
Често Задавани Въпроси
